Для начала о том, что же значит приостановить счет? Это прекращение всех расходных банковских операций по счету. Инспекторы прибегают к этому способу взыскания задолженности, например, если компания не заплатила вовремя начисленные налоги. Заблокировать могут один или несколько счетов сразу. Это определяют налоговики, прописывая в решении, которое направят в банк. Это подтвердили представители Минфина России в своем письме от 14 января 2013 г. № 03-02-07/1-6.
Само решение о приостановлении расходных операций по счетам принимает руководитель налоговой или его заместитель. Далее документ передают в банк и уже на следующий день после принятия решения его копию направляют налогоплательщику. Как правило, заказным письмом.
Но несмотря на то, что произошла заморозка счетов, деньги от ваших контрагентов на них все же попадут. Просто снять или потратить их вы не сможете. Давайте разберемся, в каких ситуациях вас может поджидать такой неприятный сюрприз.
Когда могут приостановить
Заблокировать расчетный счет могут только по строго определенным причинам. Их не так много. И связаны они с неуплатой налогов, штрафов, пеней в бюджет и несвоевременной сдачей отчетности.
Предположим, вы по каким-то причинам не перечислили налог, штраф или пени в бюджет. Тогда инспектор направит вам требование об уплате с конкретным сроком. Но и его вы проигнорировали. А может быть, требование просто до вас не дошло.
И вот на этот раз, не дождавшись от вас нужной суммы в оговоренный день, налоговики перейдут к принудительному взысканию. Сначала руководитель инспекции должен принять решение о взыскании налога. А затем – о приостановлении банковских операций.
Заблокируют налоговики именно ту сумму, которая необходима для погашения недоимки, штрафа и пеней. Об этом прямо сказано в пункте 1 статьи 76 НК РФ. Если же в решении указано несколько счетов вашей организации, то заморозка счетов произойдет в пределах обозначенных сумм. А все, что осталось сверх суммы, можете спокойно тратить.
Перейдем к другой причине. Налоговики могут приостановить списание денег со счета, если вы не сдадите декларацию в установленный срок. А точнее, в течение 10 рабочих дней после этой даты. Такое основание прописано в пункте 3 статьи 76 НК РФ.
Причем тут уже банкирам придется задержать всю сумму, что есть на вашем счете. Без учета каких-либо пределов.
Часто инспекторы замораживают счета даже в том случае, если вы опоздаете с декларацией по налогу, который уже не обязаны уплачивать. Но тем не менее отчетность сдать должны.
Вот допустим, у вас на балансе с нового года не осталось основных средств. Следовательно, аванс по налогу на имущество за I квартал текущего года вы уплачивать не должны. Как не обязаны и подавать расчет в инспекцию за этот же период. Но если вы забудете направить декларацию за предыдущий налоговый период, счет могут запросто заблокировать. Подобная ситуация была рассмотрена в письме ФНС России от 9 февраля 2011 года без номера.
Что сделать для разблокировки
Предположим, вы не представили декларацию налоговикам в установленный срок. Тогда они заблокируют вам счета. Порядок ваших действий в этом случае очевиден: срочно направьте декларацию в инспекцию. А если вы уверены, что все же сдали ее в срок, принесите инспектору документы, которые это подтвердят.
Простой пример. Вы отправили отчет по почте. Как вы знаете, письмо может идти и неделю, и даже дольше. А между тем инспектор устал ждать и решил заблокировать вам счет. Отнесите ему почтовую квитанцию, копию декларации и опись вложений. Налоговики составят новое решение об отмене приостановления операций по счетам уже на следующий день (п. 3 ст. 76 НК РФ).
Ваш счет заморозили из-за неуплаты налога? Тогда после получения копии решения сразу же погасите долг и сообщите об этом в инспекцию. Захватите с собой копии платежек на уплату недоимки, штрафа и пеней. Ревизоры отменят свое решение также в однодневный срок согласно пункту 8 статьи 76 кодекса.
Но будьте внимательны. Банкиры разморозят ваш расчетный счет отнюдь не сразу. Сначала они обязаны получить соответствующее решение инспекции. И лишь после этого они разрешат вам списывать деньги (п. 7 ст. 76 кодекса).
Вот еще ситуация. Задолженность перед бюджетом больше, чем остаток на одном из ваших счетов. Тогда стоит проверить, хватит ли вам общей суммы денег на всех счетах компании на погашение долгов перед бюджетом. Если так, вы можете подать заявление в инспекцию об отмене приостановления операций по счетам. Такую возможность вам дает пункт 9 статьи 76 НК РФ.
В документе укажите все те расчетные счета, на которых достаточно денег для уплаты недоимки. И подтвердите свои доводы выписками из банка, на которых будут видны остатки денежных средств. Налоговики в течение двух дней с момента получения заявления должны принять решение об отмене блокировки в отношении отдельных счетов компании (п. 9 ст. 76 кодекса).
Если счет разблокировать нельзя
Не всегда у компании есть возможность сразу исполнить требование об уплате налога. Но зарплату работникам выдавать все же надо. Да и поставщики вот-вот предъявят претензии по поводу задержки с платежами. Что же делать в такой ситуации?
Зарплата! Самый простой вариант – выдать ее наличными. Да, организациям с большой численностью сотрудников это вряд ли поможет. Но для малых – это выход. Нет наличных в кассе? Попросите покупателя внести оплату через счет 50. Или возьмите заем у учредителя.
Более радикальный вариант – привлечение комиссии по трудовым спорам (КТС). Первым делом надо создать КТС из равного числа представителей со стороны работодателя и сотрудников. После чего изберите председателя, его заместителя и секретаря, оформив это протоколом заседания комиссии. Сделайте печать для КТС и выдайте всем работникам расчетные листки по зарплате.
Затем работники, которым задержана зарплата, должны подать в КТС заявления. В нем расписать, что за определенный месяц они не получили деньги, и попросить их перечислить. После чего комиссия зарегистрирует и рассмотрит эти заявления. На заседании комиссии обязательно нужен протокол. А по его результатам оформите решение о выплате задолженности, копию которого отдайте работнику.
По общему правилу копию такого решения сотрудник предъявит своему работодателю для исполнения. Само собой, тот его не исполнит. И тогда КТС выдаст работнику исполнительный документ – удостоверение. Которое вместе с реквизитами счета для перечисления денег и паспортными данными работник должен предъявить в банк. И в течение трех дней деньги будут перечислены по указанным реквизитам.
Но не забудьте перечислить НДФЛ. Сделать это нужно в день перечисления зарплаты с расчетного счета. Правда, ФНС позволяет организациям в такой ситуации этого не делать. Вместо уплаты можно в месячный срок со дня перечисления уведомить свою инспекцию о невозможности удержать налог. А заодно сообщить о сумме задолженности каждого работника (п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 28 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17996).
Если же вариант с КТС вас не устраивает, можете решить вопрос с зарплатой, направив работников в суд. Заранее выдайте им справки о том, что зарплата начислена, но не выплачена по причине приостановления операций по счету. С этим документом работник пойдет к мировому судье по месту жительства. Там он подаст заявление о взыскании зарплаты. И уже в течение следующих пяти дней судья вручит ему приказ. По этому документу работник также получит свои деньги в банке.
Итак, из любой ситуации можно найти выход. Но это не значит, что надо всякий раз идти на крайние меры. Гораздо проще следить за расчетами с бюджетом и регулярно делать сверку.
23.12.2015
Каждый банк по закону обязан участвовать в борьбе со злом - иначе получит штраф или лишится лицензии.
Наши партнеры из банка Точка (ФГ «Открытие») рассказали, почему банки замораживают счета хороших клиентов вместо плохих.
6 причин заморозки счета
Причина 1: банк не видит уплаты налогов
Допустим, у вас несколько счетов в разных банках. В одном вы платите налоги и проводите хозяйственные платежи, в другом - получаете деньги от клиентов.
Второй банк делает вывод, что налоги вы не платите. Тогда он заморозит счет.
В «Точке» не блокируют счета предпринимателей без предупреждения - Обязательно позвонят, чтобы разобраться в ситуации.
Причина 2: начали стартапом, продолжили бетоном
При открытии счета вы собирались создавать приложения для смартфона, а потом разочаровались и решили продавать бетон.
Это тоже чревато заморозкой счета.
Причина 3: подозрительные контрагенты
Конечно, вы не обязаны проверять каждого контрагента, но, если кто-то из них не платит налогов, ФНС захочет проверить и вас.
Если вы - клиент «Точки», надежность контрагентов можно проверить в системе при оплате счета. Для этого есть система СПАРК.
Причина 4: «наличка»
Банк насторожится, если заметит, что вы часто пользуетесь средствами «под отчет», или же просто снимаете с корпоративной карты деньги и тратите их на свое усмотрение.
Причина 5: когда вы посредник
Счёт попадет в зону риска, если вам регулярно перечисляют деньги разные резиденты, но дольше пары дней средства на счету не задерживаются. Это вполне реальная ситуация, когда вы - посредник, работающий по агентским договорам.
Здесь вас спасут ваши же контрагенты, если к ним нет вопросов ни у налоговой, ни у банка, и вы при этом аккуратно ведете бухгалтерию.
Отправьте банку договоры и переписку с контрагентами. Разбавляйте посреднические платежи расходами на содержание бизнеса.
Причина 6: «роботизированные» платежи
Регулярный поток одинаковых платежей вызывает подозрения и у банка, и у контролирующих органов.
Что делать?
Будьте внимательны при выборе банка: важно, чтобы там внимательно относились к вашему бизнесу и не блокировали счёт без предупреждения.
Сейчас для хранения средств клиентов и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций открываются расчетные, текущие, бюджетные, ссудные и другие счета. Начиная разговор о процедуре приостановления операций по счету, нужно четко представлять, о каких именно счетах идет речь.Давайте вспомним, что такое «счет» в целях использования в практике налоговых правоотношений. Определение понятия «счет» дано в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ: счета (счет) - это расчетные и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей. При заключении договора клиенту открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами, а банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту, денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету (п. 1 ст. 846, п. 1 ст. 845 ГК РФ).
Из предусмотренного Налоговым кодексом определения банковского счета следует, что не все счета, открываемые налогоплательщиками в кредитных организациях, являются счетами для целей применения норм налогового законодательства.
Понятие «счет», используемое в налоговом законодательстве, подразумевает наличие следующих необходимых признаков:
- наличие договора банковского счета, на основании которого открыт или закрыт счет в банке;
- возможность зачисления на него денежных средств организаций;
- возможность расходования с него денежных средств.
Отсутствие любого из перечисленных признаков счета не позволяет отнести такой счет к предусмотренным статьи 11 Налогового кодекса счетам для применения налогового законодательства.
Многие бухгалтеры часто задают вопрос: отвечают ли депозитные, ссудные и клиринговые счета понятию «счет», используемому в налоговых правоотношениях?
Депозитный счет юридических лиц основан на договоре банковского вклада, в соответствии с которым денежные средства помещаются на вклад на определенный срок и могут быть изъяты только полностью, то есть организация не вправе проводить текущие расчеты с такого счета и расходовать с него денежные средства, а также перечислять находящиеся денежные средства другим лицам.
Таким образом, открываемые организацией депозитные счета не отвечают признакам счета, установленным статьей 11 Налогового кодекса, и налоговые органы не могут вынести решение о приостановлении операций по депозитным счетам.
Несколько слов о ссудных счетах.
Как было отмечено в решении Верховного Суда РФ от 1 июля 1999 г. № ГКПИ99-484, при осуществлении кредитования банк открывает заемщику ссудный счет, который не является счетом в смысле договора банковского счета. Ссудный счет не предназначен для расчетных операций, а служит для отражения задолженности заемщика банку по выданным ссудам, являясь для банка внутренним инструментом, с помощью которого отражается состояние задолженности по кредитным договорам банка.
Клиент банка, получивший кредит по кредитному договору, не может распоряжаться денежными средствами со ссудного счета, так как они на данном счете не находятся, а зачисляются на расчетный или иной счет клиента.
Следовательно, ссудный счет не подпадает под понятие счета, данное в статье 11 Налогового кодекса, и на него не распространяется действие решения налогового органа о приостановлении операций по счетам.
Данный вывод подтверждается как арбитражной практикой (см., например, постановление ФАС Московского округа от 18 августа 2005 г., 15 августа 2005 г. № КА-А41/7704-05), так и Минфином России (письмо от 21 ноября 2007 г. № 03-02-07/1-497).
Что касается правомерности принятия налоговиками приостановления операций по счетам налогоплательщика, открытым небанковской кредитной организацией по договору о расчетно-клиринговом обслуживании юридического лица, то на сегодняшний день ни Минфин, ни ФНС России не сформировали какую-либо позицию по данному вопросу.
Арбитражная практика по данной проблеме весьма скудна, причем, судьи выносят противоположные решения. Одни говорят: так как счет, открытый по договору о расчетно-клиринговом обслуживании юридического лица, является пассивным, не отвечающим критериям счета в смысле статья 11 Налогового кодекса, то решение налоговой инспекции о приостановлении операций по такому счету в порядке статьи 76 Налогового кодекса не правомерно (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 12 апреля 2005 г. № А05-12530/04-19). Спустя 3,5 года судьи того же ФАС пришли к иному заключению: налоговый орган вправе приостановить операции по клиринговому счету налогоплательщика, открытому в небанковской кредитной организации, так как такой счет можно отнести к расчетным (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 октября 2008 г. № А42-723/2008).
Можно добавить, что еще одним видом счета, не соответствующим понятию счета, определенному статьей 11 Налогового кодекса, является счет, предназначенный для операций со средствами, принадлежащими третьим лицам и используемыми по целевому назначению. Поэтому на такой счет также не распространяются нормы статьи 76 Налогового кодекса о блокировке (см. письмо Минфина России от 27 апреля 2007 г. № 03-02-07/1-208).
Единственное основание
Из буквального толкования пункта 3 статьи 76 НК РФ следует, что приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке может применяться в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока сдачи такой декларации. Казалось бы, в этой правовой норме речь идет исключительно о таком документе, как налоговая декларация.Вероятно, налоговики думают по-другому. Иначе чем объяснить их действия по блокировке счетов за непредставление налогоплательщиками (налоговыми агентами) таких форм налоговой отчетности, как сведения о среднесписочной численности работников или форма № 2-НДФЛ.
Так, налоговые инспекторы, отождествляя сведения среднесписочной численности работников с налоговой декларацией, приравнивают обязанность по представлению сведений к обязанности налогоплательщиков по представлению декларации, за неисполнение которой в установленный срок правомерно вынесение решения о блокировке счета в соответствии с пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса.
Арбитражные суды Московского региона буквально завалены заявлениями налогоплательщиков о признании подобных решений инспекции недействительными.
К слову сказать, практически все судебные разбирательства заканчиваются победой налогоплательщиков: судьи признают решения налоговых органов о блокировке счета незаконными в том случае, если организация представит сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год с опозданием более 10 дней со срока, предусмотренного пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса (20 января текущего года).
Например, судьи ФАС Московского округа в постановлении от 12 марта 2009 г. № КА-А40/1265-09 подчеркнули, что сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год не являются налоговой декларацией в смысле статьи 80 Налогового кодекса и представление этих сведений не поименовано законодателем как представление налоговой декларации. Значит, за их несвоевременное представление санкции, предусмотренные пунктом 3 статьи 76 Налогового кодекса, применяться не могут.
Также налоговые органы пытаются заморозить счета налогоплательщиков в случае, если компания, как налоговый агент, не представила форму № 2-НДФЛ. Спешим успокоить налогоплательщиков: суды неизменно приходят к выводу о несоответствии подобных решений налоговиков действующему налоговому законодательству. Расценивая их как нарушающие права налогоплательщиков, судьи в итоге отменяют решения налоговых инспекций (см. постановление ФАС Московского округа от 19 марта 2008 г. № КА-А40/1702-08 по делу № А40-28489/07-98-168).
Неправомерна блокировка счетов и в случае непредставления налогоплательщиком расчетов по авансовым платежам. Если у вашей фирмы все же возникнет конфликтная ситуация с налоговиками по данной проблеме, то в качестве доказательной базы незаконности действий налоговиков рекомендуем привести письмо Минфина России от 12 июля 2007 г. № 03-02-07/1-324, в котором черным по белому написано, что Налоговым кодексом не предусмотрено приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке в случае непредставления им расчетов по авансовым платежам.
Подведем краткий итог: возможность приостановления операций по счетам в банках налогоплательщика за непредставление сведений, представляемых помимо налоговой декларации, Налоговым кодексом не предусмотрена.
И еще один важный аспект, на котором мы акцентируем ваше внимание:
законность решения о блокировке счета в случае установления налоговым органом неполноты сведений в своевременно представленной налоговой декларации, например, если в представленной налоговой декларации по налогу на прибыль отсутствует Приложение № 2 к листу 2. Весьма показательна позиция московских судей, изложенная в постановлении ФАС Московского округа от 13 января 2009 г. № КА-А40/12742-08: непредставление в составе декларации необходимого листа не влияет на сам факт представления налоговой декларации в инспекцию, а лишь свидетельствует о неотражении или неполноте отражения сведений в декларации. Также судом было отмечено, что статьей 76 Налогового кодекса не предусмотрена приостановка операций по счетам, если налоговым органом предположительно установлена неполнота сведений, отраженных в декларациях.
Через месяц, через год
С учетом пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса решение о приостановке не может быть вынесено ранее, чем истечет 10 дневный срок со дня представления декларации. Но предельный срок, в течение которого может быть принято такое решение, в налоговом законодательстве не определен. Данный правовой пробел решили восполнить специалисты Минфина, разъясняя налогоплательщикам, что в Налоговом кодексе отсутствуют нормы, устанавливающие конкретные сроки по принятию этого решения руководителем (его заместителем) налогового органа (письмо Минфина России от 5 мая 2009 г. № 03-02-07/1-227).Получается, что чиновники фактически предоставляют налоговым органам право блокировать счета налогоплательщиков в любое время, например, спустя несколько лет после истечения срока представления налоговой декларации.
Кстати, такие прецеденты имеются в судебной практике. Например, налоговая инспекция вынесла решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке спустя год и семь месяцев после окончания срока проведения камеральной проверки налоговой декларации по НДС. Представители Фемиды подчеркнули, что решение вынесено с пропуском всех разумных сроков его принятия и признали его незаконным (см. решение Арбитражного суда г. Москвы от 7 аперял 2008 г. по делу № А40-5585/08-4-23).
Вернуть счет «к жизни»
Механизм блокировки счета, установленный статьей 76 Налогового кодекса, предусматривает безусловное исполнение банком решения, направленного налоговым органом, независимо от правомерности и законности этого решения. И даже если налогоплательщик абсолютно уверен в неправомерности вынесения решения о блокировке его счета, он не может указать банку на его неисполнение, а банк в свою очередь не вправе не исполнить его.Понятно, что блокировка банковских счетов влечет для любой компании негативные последствия, фактически парализуя ее деятельность. Длительная блокировка может нанести необратимый и громадный финансовый ущерб компании, что в конечном итоге реально грозит фирме прекращением ее предпринимательской деятельности: компания просто-напросто может стать банкротом.
Причем блокировка счета будет действовать до тех пор, пока банк не получит от налогового органа решение об отмене принятого ранее решения о приостановлении операций. А налоговики не примут такое решение, пока не будет устранена причина блокировки.
Поэтому налогоплательщику нужно как можно быстрее сдать непредставленную декларацию в налоговый орган: ведь тогда налоговая инспекция будет обязана разблокировать счет не позднее одного дня, следующего за днем представления налоговой декларации.
Однако налоговые инспекторы частенько игнорируют установленные законодательством сроки, затягивая принятие такого решения. И если в настоящее время налоговикам за такое нарушение ничего не грозит, то с 1 января 2010 года за нарушение срока отмены решения будут начисляться проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый день просрочки. Хотя штраф невелик: процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения налоговым органом данного срока (Федеральный закон от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ).
Также следует иметь в виду, что если банком от клиента получена копия налоговой инспекции об отмене решения о блокировке счета, то банк не имеет права принять копию к исполнению (см. письмо Минфина России от 31 мая 2007 г. № 03-02-07/1-266). Следовательно, пока банк не получит оригинал решения налоговой инспекции об отмене приостановления операций по счету, на разблокировку счета можно не надеяться.
В то же время налогоплательщик на основании полученной в банке доверенности может и сам забрать в налоговой инспекции оригинал решения об отмене приостановления операций по счету, оперативно доставив его в свой банк. Этот вполне легальный способ ускорить процесс разблокировки счета предложил налогоплательщикам Минфин России в письме от 16 января 2008 г. № 03-02-07/1-16.
Ольга Тиманова, советник налоговой службы 3-го ранга,
(Материал предоставлен журналом «Московский бухгалтер»)
Физические лица открывают расчетные счета для того чтобы иметь возможность зачислять на них средства, оплачивать различные услуги или проводить финансовые операции. Обслуживание счетов производится банковским учреждением, с которым был подписан договор на открытие счета. Согласно законодательству, банковское учреждение обязано исполнять различные требования клиентов, связанные с начислением или списанием средств.
Заморозить счет в банке
Все чаще можно услышать известие о том, что клиенту заморозили счет в банке. Многие люди задаются вопросом, как могут заморозить счет в банке? Многие люди путают блокировку банковского счета с блокировкой карты. Карта - это ни что иное как инструмент, с помощью которого можно получить доступ к счету.
Даже если карта была заблокирована, это не значит что счетом нельзя воспользоваться. Можно попробовать обратиться в ближайшее отделение банка или войти в свой кабинет интернет банкинга. Причины для заморозки счетов могут быть разнообразными. Если банковские счета заморожены, необходимо выявить причину. Они могут быть и незаконными. Если счет был заблокирован, то его владелец не сможет выполнить никаких действий со своими средствами.
В последнее время вопрос, почему замораживают счета, звучит довольно часто. Если счет клиента был заблокирован, финансовое учреждение, с которым был заключен договор, должно оповестить об этом клиента и объяснить причину блокировки ТС. Клиенту могут быть направлены определенные требования, после выполнения которых, он снова сможет выполнять операции со своим ТС.
Существуют две основные причины, согласно которым банковское учреждение может заморозить счет. Первая причина связана с наложением ареста на средства ТС. Обычно на это должно быть постановление суда. Могут быть заблокированы не все средства. Все зависит от того на какой объем средств был наложен арест.
Счет могут заблокировать для того чтобы взыскать определенный штраф или если у владельца счета имеется задолженность перед органами судебных приставов. Например, долг может быть связан с неуплатой алиментов или у клиента имеется непогашенный кредит.
Поводом для блокировки ТС могут быть основания, которые предусмотрены законодательством РФ. К таким можно отнести следующие моменты:
- Банк сомневается в том, насколько подлинными являются документы, предоставленные клиентом для проведения различных операций. Если банк захочет проверить подлинность документов, он может приостановить счет на 7 дней, для того чтобы осуществить проверку.
- Основанием для блокировки ТС может послужить претензия налогового органа. У держателя счета могут быть долги, связанные с неуплатой налогов.
Нередко блокировка счета связана с легализацией доходов, которые были добыты незаконным методом. В таком случае счет будет заблокирован до того момента пока будут определены все обстоятельства.
Счет сможет быть разблокирован только после того, как будут предоставлены необходимые основания. Отвечая на вопрос, может ли банк заморозить счет, необходимо понимать, что у банка должны быть весомые основания. Что делать если банки заморозили счета? Какие действия можно предпринять? Если счет был заблокирован в соответствии с требованием судебной инстанции, то его можно будет разблокировать только по разрешению суда. В суд отправляется документ, в котором описывается решение о разблокировании счета.
Отсылается только подлинный документ. Он не выдается на руки клиентам банка, поэтому высылается посредством почты. Часто возникает вопрос, на какой период могут заблокировать ТС? Многое зависит от того, сколько времени займет почтовый пересыл. Блокировка счета может продолжаться до тех пор, пока клиент не докажет, что происхождение средств является полностью законным. Банк может произвести проверку и только после этого разморозить счет.
Замороженные счета Сбербанк
Для того чтобы разморозить счет, клиент должен выполнить следующие действия:
- В банк необходимо принести заявление в письменном виде, в котором клиент просит объяснить причину заморозки средств. Если банк откажется объяснять причины, то его действия можно назвать незаконными. В таком случае можно обратиться в ЦБ. Заявление можно отправить как по почте, так и через официальный сайт. Еще можно воспользоваться горячей линией. Обращение будет поставлено на обработку, после чего держателя счета оповестят о решении.
- Счет мог быть заблокирован согласно судебному решению. В таком случае потребуется выполнить требования судебного органа.
- Если клиента обвинили в незаконности финансовых поступлений, то потребуется собрать список определенных документов. Список документов может различаться в зависимости от ситуации. Банк запрашивает те документы, которые на его взгляд смогут доказать легальность денежных поступлений.
Не стоит пытаться снять деньги с заблокированного счета, так как это бесполезно. Почти во всех банках можно встретить замороженные счета. Сбербанк является одним из наиболее популярных банков России. Тем не менее, нередко можно услышать, как счета клиентов Сбербанка замораживают.
Сбербанк может блокировать и карты клиентов. Основания для блокировки карты также могут быть разными. Стоит проверить срок действия карты, так как возможно он вышел. Карточный счет могут заблокировать и из-за определенных задолженностей перед приставами. Представитель госорганов вышлет запрос на арест счета. После обработки запроса могут заблокировать не только карточный счет, но и текущий банковский счет. Средства на карте могут быть заморожены как частично, так и полностью.
Если по счету совершались операции подозрительного характера, Сбербанк может заморозить счет, для выяснения обстоятельств.
Заблокирован. Стараниями работников налоговых инспекций такое может случиться с каждым. Но не отчаивайтесь, выход все равно есть. И не один.
Планомерная хозяйственная жизнь фирмы может внезапно дать крен. Причина – неожиданная блокировка банковских счетов. От такой неприятности не застрахован никто. Достаточно лишь не заплатить вовремя какой-то налог или опоздать со сдачей налоговой декларации. И все: налоговики имеют право остановить операции по счетам провинившегося предприятия. Это значит, что расходовать свои кровные, лежащие на опальных счетах, фирма не сможет.
Но работа-то продолжается. И поставщики хотят получать положенные им «денежки». Скорее всего ваши проблемы с налоговой их будут мало волновать. Так что придется искать способы, которые позволят рассчитаться с ними в срок.
Поможет другой банк
В период блокировки счетов банк провинившейся фирмы новые счета вам не откроет. Таковы требования статьи 76 Налогового кодекса. Но почему бы не обзавестись новым расчетным счетом в другом банке? Это возможно. Ведь этот банк никаких справок из налоговой инспекции не потребует. А знать ему о ваших проблемах незачем.
В течение пяти дней после того, как у фирмы появится новый счет, банк обязан сообщить об этом в ее налоговую инспекцию. Получив уведомление, чиновники медлить не станут. Они тут же направят и в этот банк решение о заморозке уже нового счета. Но небольшой отрезок времени у фирмы будет. И его следует использовать по максимуму.
Сначала нужно, чтобы кто-то быстренько перечислил деньги на новый счет фирмы. Это может быть или ваш должник, или заимодавец. Как только заветные средства окажутся под вашим контролем, их тут же надо отправить поставщику. И тогда – порядок. Кстати, ФНС планирует установить единую компьютерную систему, по которой банки будут сообщать налоговикам, что вы открыли новый счет. Тут же по электронным каналам связи инспекторы вышлют банку уведомление о блокировке и этого счета. Теоретически все это должно произойти в один день (подробно об этом «Расчет» рассказывал в октябрьском номере за прошлый год). Однако желания налоговой службы не всегда совпадают с ее возможностями, и это «светлое начинание» пока так и остается на бумаге.
Как видите, шанс рассчитаться с контрагентами у фирмы есть. Однако он сопровождается определенной долей риска. Ведь невозможно точно спрогнозировать, насколько расторопны будут банки, а также родная . Может получиться, что деньги-то на счет придут, а вот уйти не успеют.
Разумеется, вы можете бесконечно бросаться из банка в банк и открывать в каждом новые счета – в надежде решить проблему «количеством». Но открытие банковского счета – не пятиминутное дело. Нужно оформить договор, собрать и заверить необходимые документы... Так что все это может несколько затянуться.
К тому же этот способ не очень удобен для крупных предприятий, которые работают с сотнями партнеров. В такой спешке вопросы с ними явно не урегулируешь. Если вы не хотите рисковать, есть возможность поступить по-другому.
Друзья – дебиторы
Если у вас есть должники, попросите их рассчитаться с вами, минуя расчетный счет. В этом случае дебитор должен заплатить напрямую вашему кредитору. Благо ни гражданское, ни налоговое законодательство такие транзитные расчеты не запрещает. Для этого вы должны всего лишь направить своему должнику письмо. В нем укажите реквизиты кредитора и напишите, что деньги нужно перечислить не вам, а ему.
И все бы хорошо, да только в этом случае под ударом окажется входной НДС, который вы как бы заплатили поставщику.
«Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), – процитировал нам статью 171 Налогового кодекса Владимир Соловьев, советник налоговой службы III ранга. – Значит, НДС, оплаченный третьими лицами, к вычету принять нельзя», – резюмировал он.
Не исключено, что такую же позицию выскажут и в вашей налоговой инспекции. Основана она на формальном прочтении норм 171-й статьи и очень выгодна бюджету. Но в этом случае с чиновниками можно и даже нужно спорить.
Дело в том, что статья 313 Гражданского кодекса разрешает должнику «возлагать исполнение своих обязательств» на третье лицо. А это по статье 167 Налогового кодекса признается оплатой. Значит, должник имеет право получить вычет по НДС. Кстати, такое мнение было высказано и судьями. В частности, в постановлении Федерального арбитражного суда Уральского округа от 18 июня 2003 г. по делу № Ф09-1717/03-АК. Аналогичного мнения придерживаются суды и в других регионах. Например, в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 14 мая 2002 г. № А56-27742/01 судьи указали, что фирма исполнит обязанность по уплате НДС поставщику, если за нее этот налог заплатит третье лицо. Но для этого должны соблюдаться некоторые условия. Во-первых, надо подтвердить фактическую уплату НДС в счет расчетов по договору. Во-вторых, предприятие и третье лицо должны связывать те или иные взаимные обязательства. Которые, в конечном счете, должны быть погашены. Если деньги перечислены с расчетного счета вашего должника, все эти условия выполняются. Поэтому шансы выиграть судебное дело есть.
Отбиваемся займом
Еще один путь – заключить с другой организацией договор займа. В нем также нужно предусмотреть, что заимодавец перечисляет деньги не на ваш расчетный счет, а другой фирме (которую вы там укажете). Особенно актуален этот вариант для малых предприятий. Ведь к помощи дебиторов им прибегнуть сложнее. Хотя бы просто из-за отсутствия таковых в данный момент.
В этой ситуации право на вычет НДС у вас остается. Но здесь может возникнуть уже набившая всем оскомину проблема. Налоговая инспекция откажется зачесть НДС, пока вы не вернете заем. Ведь именно в этот момент фирма лично оплатит НДС, как того требует пункт 2 статьи 171 Налогового кодекса. Напомним, что такая позиция высказана, в частности, в письме Минфина от 1 марта 2004 г. № 04-03-11/28.
Многие фирмы спорили с чиновниками по этому поводу. Причем вполне успешно. В большинстве случаев суды разрешали организациям принимать к вычету НДС сразу (например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 24 июля 2002 г. № А52/697/2002/2). Но пресловутое определение № 169-О дало в руки чиновникам дополнительный козырь. Даже в свете новых разъяснений Конституционного Суда налоговые работники скорее всего не оставят заемщиков в покое.
Зато в момент погашения займа фирма сможет с полной уверенностью зачесть налог из бюджета. А в ситуации, когда главное – вовремя рассчитаться с поставщиком, отложенный вычет НДС, возможно, не худшее из зол.
Подтягиваем наличку
Можно рассчитаться и «живыми» деньгами. Правда, этот способ подойдет очень ограниченному числу предприятий. Дело в том, что вашему поставщику придется прикупить ККТ (если таковой у него нет). Ведь закон предписывает использовать ее при расчетах между юрлицами. Даже если это единственная оплата наличными в его жизни, проблема все равно остается. В общем, без ККТ в любом случае не обойтись, и если у вашего контрагента ее нет, то этот путь расчетов для вас закрыт.
Но и при наличии кассового аппарата у поставщика могут возникнуть проблемы. Это произойдет, если фирма должна продавцу солидную сумму. Во-первых, в вашей кассе таких денег наверняка нет. Ведь лимит остатка наличности в кассе пока еще никто не отменял. Значит, опять надо привлекать заимодавца или задействовать дебитора (вашего должника). Правда, в схеме с дебитором иметь ККТ уже должна и ваша фирма. Плюс ко всему вылезет вездесущий между юрлицами – 60 тысяч рублей. Можно, конечно, попробовать обойти это ограничение, разбив сделку на несколько договоров. Только, к сожалению, это не всегда возможно.
Для тех, кому этот способ не подходит, предлагаем следующий.
Старый добрый вексель
Вы можете выписать переводной вексель на сумму, которую вы задолжали. А ваш должник этот вексель подпишет (акцептует). Тем самым он подтвердит свое согласие его оплатить. После этого вы со своим поставщиком подписываете акт приемки-передачи векселя. А со своим должником вам надо подписать акт о взаимозачете. В обоих актах указывается, что задолженность по договору вашими фирмами погашена и стороны претензий друг к другу не имеют. Затем ваш поставщик предъявляет вексель к погашению вашему должнику, который с ним и рассчитывается.
«Входной» НДС по полученным товарам можно принять к вычету в момент передачи векселя поставщику.
На цифрах
ООО «Мороз» 12 января 2005 года купило у ЗАО «Север» десять холодильников на 210 000 руб. (в том числе НДС – 32 034 руб.). По договору деньги за холодильники должны быть перечислены «Северу» не позднее 17 января.
У «Мороза» есть должник – ЗАО «Баланс». Его долг составляет 380 000 руб. (в том числе НДС – 57 966 руб.).
13 января бухгалтер «Мороза» выписал переводной вексель на сумму долга «Северу», а «Баланс» акцептовал этот вексель. Это значит, что «Баланс» согласен выплатить по данному векселю 210 000 руб. фирме, которая его предъявит к погашению.
Вексель подлежит оплате по предъявлении. Никакого вознаграждения по нему не предусмотрено.
13 января ООО «Мороз» и ЗАО «Север» подписали акт приема-передачи векселя. В нем отдельно указано, что задолженность по договору «Морозом» погашена, и стороны претензий друг к другу не имеют.
С «Балансом» «Мороз» также подписал акт, из которого следует, что задолженность ЗАО «Баланс» перед «Морозом» теперь составляет 170 000 руб. (380 000 руб. – 210 000 руб.) (в том числе НДС – 25 932 руб.).
В этот же день «Мороз» принял к вычету НДС по холодильникам в размере 32 034 руб.
17 января «Север» предъявил «Балансу» вексель к погашению. В тот же день ЗАО «Баланс» перечислило на расчетный счет ЗАО «Север» 210 000 руб.
«На практике предприятия довольно часто используют векселя для проведения взаиморасчетов. Но у вексельных схем есть свои недостатки, – предостерегает ведущий юрисконсульт компании «ПРАДО Аудит» Елизавета Макарова. – Дело в том, что векселя привлекают внимание проверяющих. Уж очень часто эти ценные бумаги используют для оптимизации налогообложения. Поэтому ваши контрагенты могут с недоверием отнестись к предложению рассчитаться с ними векселем. Проблемы с налоговой никому не нужны. К тому же не каждого поставщика устроит, что вместо денег он получит переводной вексель. Ведь платить по нему будете не вы, а организация, не знакомая вашему контрагенту. В этой ситуации можно только попытаться объяснить кредитору, что вексель – лучше, чем ничего».
